Rozliczanie podatku VAT w samochodach firmowych

Zobacz artykuły na temat:leasing samochód w firmie umowa leasingu

Zgodnie z zapisem Ustawy o podatku od towarów i usług (Art. 86 ust. 3), w przypadku zakupu samochodów przez firmy: Kwotę podatku naliczonego stanowi 60 proc. kwoty podatku określonej na fakturze (...) nie więcej jednak niż 6 tys. zł. Przepis ten nie dotyczy przypadków, kiedy główny przedmiot działalności podatnika stanowi odsprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie na podstawie umowy leasingu pojazdów.

VAT a samochód firmowy

Oznacza to, że firmy CFM kupując samochód, mają prawo do odliczenia całości VAT. Pozostałe firmy, nie spełniające powyższego warunku, zarówno kupując samochód, jak i go leasingując, mają prawo do odliczenia VAT według zasad zamieszczonych w poniższej tabeli.

Zasady odliczania VAT-u od samochodów ciężarowych są identyczne, jak w każdej innej formie finansowania (100 proc. wartości podatku podlega rozliczeniu zarówno dla firmy leasingowej, jak i leasingobiorcy). Dla samochodów osobowych istnieją inne regulacje: leasingodawca w 100 proc. rozlicza podatek VAT, zawarty w cenie zakupu pojazdu.

Transakcja	Osobowy*	Ciężarowy i spełniający warunki ustawy**
Zakup samochodu	60% (nie więcej niż 6.000 zł)	100 %
Opłaty leasingowe	60% (nie więcej niż 6.000 zł)	100 %
Koszty serwisowania***	100 %	100 %
Koszty paliwa	0 %	100 %
Pozostałe koszty (autostrady, myjnia itd.)	100 %	100 %
* Samochody oraz inne pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej poniżej 3,5 tony
** Samochody o dopuszczalnej masie całkowitej powyżej 3,5 tony oraz pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej poniżej 3,5 tony, ale spełniające warunki ustawy (art. 86 ust. 4 ustawy o VAT) – czyli pojazdy specjalne, autobusy lub pojazdy, których konstrukcja świadczy o przystosowaniu do przewozu ładunków
*** W przypadku wynajmu, jeżeli usługi opisane powyżej zostaną ujęte w umowie łącznie z finansowaniem, obowiązywało będzie ograniczenie odliczania podatku VAT, właściwe dla finansowego czynszu najmu